行業(yè)資訊
Industry news
行業(yè)資訊
后天路南永清
消費跟蹤政策審計屬于跟蹤審計、績效審計和政策評價的交叉領域，有必要將其納入我國國家審計常態(tài)化機制的重要組成部分，充分發(fā)揮消費政策跟蹤審計的預防、揭露、抵御、監(jiān)測與修正等功能。然而在相對有限的審計資源約束下，作為一項以電子消費券為重要內容的新型政策審計類型，各級審計機關面臨著審計思維和方法轉換、審計重點難以確定等問題，消費政策跟蹤審計“審什么”“為何審”“如何審”等是亟須回答的問題。
消費政策制定與執(zhí)行機制審計框架
消費政策的制定和實施是為國家治理服務的，為順利實現(xiàn)預期效果，有必要對消費政策制定和執(zhí)行機制進行審計鑒證。主要聚焦以下方面。
——消費政策合規(guī)性。消費政策合規(guī)性主要強調政策制定過程要依據(jù)一定程序、形成適當機制且經(jīng)過恰當評估。其內容涵蓋各地方政府及部門在制定出臺消費券等政策時，是否強化預算約束、加強預算管理和監(jiān)督，履行預算法等相關規(guī)定，經(jīng)同級人大審議和批準等相應法定程序來調整或增設專項預算資金；審計消費券支出從財政預算哪部分項目列支，其發(fā)放政策有無嚴格依據(jù)人民幣使用相關條例，嚴格履行人民銀行必要審批手續(xù)；在第三方支付結算平臺投放消費券前，審計有無履行必要的前期市場集中度、潛在排他壟斷性市場調查等。
——消費政策科學性。主要關注相關消費政策在規(guī)劃階段是否經(jīng)過可行性論證，充分考慮潛在風險因素并在正式執(zhí)行前對政策內容做適當修正；各部門或各級政府頒布的消費政策是否與中央層面的有關消費方針政策相一致；各部門或各級政府頒布的消費政策目標是否與國家發(fā)展改革委、財政稅務部門的消費政策目標相沖突；以政企合作為基礎的電子消費券發(fā)放，政府深度參與是否會扭曲正常市場機制；評估作為財政政策重要工具的消費券與地方財政負擔能力的匹配性；在消費券兌換產(chǎn)品或服務中非耐用品、半耐用品和耐用品的比例結構設置方面，評估消費券在有效刺激當期消費情形下，是否會導致明顯跨期替代效應，即透支或“擠出”后期消費購買力。
消費政策績效評估機制審計框架
據(jù)《審計觀察》報道，為穩(wěn)步推進消費政策效果情況審計，審計主體應統(tǒng)籌考慮審計方案和評價體系，對政策實施結果的經(jīng)濟性、效率性和效果性等進行評估，比較消費政策實施效果與預期目標吻合情況。具體可將如下方面作為審計重點。
——消費潛力釋放規(guī)模?；谙到y(tǒng)測算的消費政策規(guī)劃所涵蓋不同類型產(chǎn)品或服務的消費規(guī)模，審查與消費券使用直接關聯(lián)的消費產(chǎn)品和服務總體市場銷售規(guī)模，以及不同類型和層次異質性消費群體所核銷的消費券抵扣產(chǎn)品或服務結構。進一步測算消費券對日常必需品消費或服務替代比率，以及揭示消費券誘致的消費支出乘數(shù)效應。
——消費券間接經(jīng)濟效益。系統(tǒng)測算發(fā)放消費券過程的直接與間接總成本，以及基于不同渠道或平臺的總成本和實際核銷金額比率；測算消費券對轄區(qū)住宿餐飲、文化旅游、汽車家電等不同行業(yè)就業(yè)人數(shù)、產(chǎn)業(yè)增加值和稅收等方面的貢獻程度；審查消費券政策所產(chǎn)生的總經(jīng)濟效益與預期目標和政策實施成本間的差距，評價消費券政策執(zhí)行后的經(jīng)濟性、效率性和效果性。
——消費政策審計整改問題。在上述消費政策跟蹤審計工作基礎上，審計機構還應重點總結梳理有關消費政策制定與執(zhí)行、消費對象識別與資源分配、消費政策具體實施績效等方面存在的問題，并向相關部門或本級政府進行反饋或提出針對性審計整改意見，確保在成本收益最優(yōu)的前提下實現(xiàn)消費政策目標，促進消費領域治理體系和治理能力現(xiàn)代化。各級政府和相關部門應結合審計反饋意見進行相應整改，審計部門需要針對相關意見采納和整改落實情況進行“回頭看”，通過不同渠道或方式督促相關政府或部門切實提升政策執(zhí)行效率和整改質量，推動消費政策目標實現(xiàn)和持續(xù)優(yōu)化，從而實現(xiàn)雙循環(huán)新發(fā)展格局下消費潛力有效釋放，發(fā)揮消費對經(jīng)濟發(fā)展的拉動作用。
（作者單位分別為澳大利亞悉尼大學商學院、南京審計大學政府審計學院）